Was kostet der nächste Euro GmbH-Gewinn an Abgaben? Für Gesellschafter-Geschäftsführer in Österreich mit mehr als 25 % Beteiligung und GSVG-Versicherung teilt der Rechner jeden Gewinn auf die günstigste Kombination aus GF-Bezug und Ausschüttung auf und zeigt, welcher Anteil an Lohnnebenkosten, SVS, Einkommensteuer, KöSt und KESt geht. Alle Werte gelten für 2026.
144,175 % erstmals überschritten ab
36.093 €
GF-Bezug; GmbH-Gewinn 38.641 €. Ab hier 44,3 % auf den nächsten Euro (ESt 30 %).
2HBGL erreicht, Pensionsanspruch maximal
110.223 €
GF-Bezug; GmbH-Gewinn 118.005 €. SVS-Beitragsgrundlage 97.020 €. Weiterer GF-Bezug kostet dann 48,7 %, eine Ausschüttung 44,175 %.
Optimaler Bezug bei 200.000 € Gewinn
107.980 €
Rest als Ausschüttung. Knapp unter der HBGL ist die Ausschüttung schon günstiger; gegenüber „Bezug bis HBGL“ spart das 110 € p. a. Ø Gesamtbelastung 45,3 %.
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| GmbH-Gewinn (ca.) | GF-Bezug | Steuer | SVS | Grenzbelastung | Ø am Abschnittsende | Nächster Euro |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 € bis 8.818 € | 0k bis 8k | ESt 0 % · GFB | Mindest-BG | 6,6 % | 28,5 % | GF-Bezug |
| 8.818 € bis 23.858 € | 8k bis 22k | ESt 0 % · GFB | aktiv | 27,1 % | 27,6 % | GF-Bezug |
| 23.858 € bis 38.642 € | 22k bis 36k | ESt 20 % · GFB | aktiv | 38,6 % | 31,8 % | GF-Bezug |
| 38.642 € bis 49.237 € | 36k bis 46k | ESt 30 % · GFB | aktiv | 44,3 % | 34,5 % | GF-Bezug |
| 49.237 € bis 62.253 € | 46k bis 58k | ESt 30 % | aktiv | 49,2 % | 37,6 % | GF-Bezug |
| 62.253 € bis 114.741 € | 58k bis 107k | ESt 40 % | aktiv | 55,6 % | 45,8 % | GF-Bezug |
| 114.741 € bis 118.341 € | rund 107.605 € | ESt 40 % + KESt | aktiv | 56,2 % | 46,1 % | GF-Bezug + Ausschüttung |
| 118.341 € bis 200.000 €+ | 107.980 € fix | KESt 27,5 % | HBGL | 44,2 % | 45,3 % | Ausschüttung |
Unter den Standardannahmen (Lohnnebenkosten Wien 7,06 %, 6-%-Basispauschalierung, SVS auf Ausschüttungen abziehbar) ist der GF-Bezug bis rund 107.980 € in jeder Stufe günstiger als eine Ausschüttung. Solange die SVS-Höchstbeitragsgrundlage offen ist, löst auch die Ausschüttung SVS aus und kostet 56,4 % (SVS steuerlich abgezogen) bis 64,8 % (ohne Abzug). Ab 107.980 €, dem Beginn der 48-%-Stufe, ist die Ausschüttung günstiger: Sie füllt die restliche Beitragsgrundlage bis 97.020 €, danach kostet jeder weitere Euro nur mehr 44,175 %. Den GF-Bezug bis zur vollen HBGL (110.223 €) zu ziehen, wäre nur 110 € pro Jahr teurer. Wie sich das Ergebnis ohne diese Annahmen verschiebt, zeigt der Vergleich der Annahmen.
Die Grenzbelastung überschreitet 44,175 % zwar schon ab einem GF-Bezug von 36.093 €. Das ist aber der falsche Vergleich: Solange die HBGL offen ist, ist die echte Alternative die Ausschüttung mit SVS. Warum das so ist, erklärt der Artikel zum optimalen GF-Bezug.
44,175 % bei Ausschüttung an eine natürliche Person: 23 % KöSt, danach 27,5 % KESt auf die verbleibenden 77 %. Rechnung: 1 − 0,77 × 0,725. Thesaurierte Gewinne tragen nur die 23 %. Mehr zu KöSt und KESt
Mit Wiener Lohnnebenkosten (7,06 %) und 6-%-Basispauschalierung in der 40-%-Stufe rund 55,6 % auf den GmbH-Gewinn (persönlich 52,5 %), solange die Höchstbeitragsgrundlage offen ist. Darüber entfällt die SVS, dann 48,7 % in der 48-%-Stufe und 50,5 % in der 50-%-Stufe. Ohne Pauschalierung wären es in der 40-%-Stufe 58,8 %.
Ja, als GSVG-versicherter Gesellschafter-Geschäftsführer. § 25 Abs. 1 GSVG bezieht die Bruttoausschüttung vor KESt in die Beitragsgrundlage ein, gedeckelt durch die Höchstbeitragsgrundlage. Die Daten gehen über die KESt-Anmeldung an die SVS. Der VwGH hat die Einbeziehung bestätigt (VwGH 02.07.2024, Ro 2023/08/0006, zur Versicherungsgrenze). Nicht betroffen sind reine Gesellschafter ohne GF-Funktion, ASVG-versicherte Geschäftsführer und Geschäftsführer, deren Bezug die HBGL schon allein ausschöpft. Unter der HBGL kostet eine Ausschüttung daher 56,4 % (SVS abgezogen, 40-%-Stufe) bis 64,8 % (ohne Abzug) statt 44,175 %. Mehr zur SVS auf Ausschüttungen
Der SVS-Mindestbeitrag von rund 1.930 € pro Jahr (Mindestbeitragsgrundlage 6.613,20 € × 26,83 % plus 155,40 € Unfallversicherung) fällt unabhängig vom Bezug an. Bei 3.000 € Gewinn ergibt das eine Durchschnittsbelastung von 71 %. Als GSVG-Geschäftsführer zahlt man ihn auch ganz ohne GF-Bezug, er ist also ein Fixbetrag.
Die Grenzbelastung ist dort konstant bei 27,1 %: 0 % Einkommensteuer (Einkommen unter 13.539 €), 6,6 % Lohnnebenkosten und 20,5 % SVS. Die SVS ist niedriger als 26,83 %, weil Pauschale, Grundfreibetrag und Unfallversicherung die Beitragsgrundlage mindern. Die Durchschnittsbelastung liegt darüber und nähert sich ihr von oben (27,9 % in der Mitte, 27,6 % am Ende). Ab der 20-%-Stufe springt die Grenzbelastung auf 38,6 % und zieht den Durchschnitt wieder hoch. Allgemein: Der Durchschnitt fällt, solange die Grenzbelastung darunter liegt.
Über der Mindestbeitragsgrundlage wächst die SVS proportional mit, fix bleibt im Wesentlichen die Unfallversicherung von 155,40 € pro Jahr (abzüglich der Ersparnis, weil sie die Beitragsgrundlage mindert). Daraus folgt näherungsweise Ø ≈ 27,1 % + 119 € / Gewinn. Bei 8.800 € Gewinn macht der Fixanteil 1,4 % aus, bei 23.900 € nur mehr 0,5 %.
Ohne Pensionsversicherung bleiben von der SVS nur 8,33 % als Abgabe. Die Grenzbelastung erreicht in der 40-%-Stufe dann nur 39,6 % und überschreitet 44,175 % erst in der 48-%-Stufe. Die beginnt bei 70.365 € Einkommen, also bei rund 107.174 € GF-Bezug, knapp vor der HBGL bei 110.223 €. Ohne Checkbox liegt Punkt 1 bei 36.093 €.
Gegen die endbesteuerte KESt lässt sich die SVS auf Ausschüttungen nicht verrechnen. Die Beratungspraxis hält sie aber überwiegend für eine Betriebsausgabe bei den Einkünften aus der GF-Tätigkeit, und der VwGH hat bestätigt, dass von der GmbH bezahlte SVS-Beiträge beim Gesellschafter-Geschäftsführer Betriebsausgaben sind (VwGH 17.11.2022, Ra 2021/15/0096); zu Beiträgen aus Ausschüttungen fehlt eine ausdrückliche Entscheidung. Der Rechner zieht sie standardmäßig ab und lässt sich umstellen. Mit 6-%-Basispauschalierung ändert der Abzug am Ergebnis wenig (rund 110 € pro Jahr bei hohen Gewinnen). Ohne Pauschalierung, aber mit Abzug, ist eine Mischung aus GF-Bezug und Ausschüttung bei jedem höheren Gewinn etwas günstiger als der volle GF-Bezug: bei 100.000 € Gewinn rund 760 €, am meisten um 111.000 € (rund 1.120 €), bei hohen Gewinnen rund 160 € pro Jahr.
GF-Bezug als Einkünfte nach § 22 Z 2 EStG, keine weiteren Einkünfte, keine Absetzbeträge. Betriebsausgaben über die 6-%-Basispauschalierung (abschaltbar), SVS-Beiträge zusätzlich abgezogen. Grundfreibetrag 15 % bis 33.000 € Gewinn. Einkommensteuer nach dem Tarif 2026, § 33 Abs. 1 EStG.
SVS 26,83 % (PV 18,5 %, KV 6,8 %, Selbständigenvorsorge 1,53 %) plus 155,40 € Unfallversicherung. Beitragsgrundlage sind die Einkünfte zuzüglich der KV- und PV-Beiträge (§ 25 Abs. 1 und 2 GSVG) zuzüglich der Bruttoausschüttung, also (Bezug − Pauschale − Grundfreibetrag − UV + Ausschüttung) / 1,0153. Mindestbeitragsgrundlage 6.613,20 €, Höchstbeitragsgrundlage 97.020 € (8.085 € × 12).
Lohnnebenkosten auf den GF-Bezug je Bundesland, Standard Wien 7,06 % (DB 3,7 %, Kommunalsteuer 3 %, DZ 0,31 bis 0,40 % je nach Bundesland), im Rechner einstellbar. Ausschüttung: 23 % KöSt, 27,5 % KESt. Die SVS auf die Ausschüttung zieht der Rechner standardmäßig als Betriebsausgabe bei den GF-Einkünften ab (abschaltbar, siehe Fragen & Antworten). Optimaler Mix: Für jeden Gewinn sucht der Rechner den GF-Bezug mit den geringsten Gesamtabgaben, der Rest wird ausgeschüttet.
Die Ergebnisse gelten für einen GSVG-versicherten Gesellschafter-Geschäftsführer mit mehr als 25 % Beteiligung. Bei ASVG-Versicherung gelten andere Beitragssätze und Grenzen.
Keine Steuerberatung. Alle Berechnungen sind vereinfachte Modellrechnungen für GSVG-versicherte Gesellschafter-Geschäftsführer mit mehr als 25 % Beteiligung und ersetzen keine individuelle Beratung. Werte Stand 27. September 2026.